Επέκταση στην Spagna

Για τις ιταλικές επιχειρήσεις, η Spagna δεν αποτελεί μόνο μια δυναμική αγορά εξόδου με ισχυρή οικονομική ανάπτυξη, αλλά και μια θεμελιώδη στρατηγική πλατφόρμα προς τις αγορές της America Latina (περιοχή Mercosur και Messico) και της Nord Africa.

Ωστόσο, το ισπανικό δίκαιο παρουσιάζει μια σύνθετη διαρθρωτική ιδιαιτερότητα: χωρίζεται σε 17 Comunità Autonome που απολαμβάνουν ευρείες κανονιστικές και φορολογικές εξουσίες. Επομένως, η επιλογή της γεωγραφικής θέσης (Madrid, Catalogna, Andalusia, Isole Canarie, κ.λπ.) επηρεάζει άμεσα το επίπεδο της τοπικής φορολογίας και τα γραφειοκρατικά χρονοδιαγράμματα.

1. Επιλογή της κατάλληλης εταιρικής δομής

Το ισπανικό νομικό σύστημα επιτρέπει στις ιταλικές επιχειρήσεις να δραστηριοποιούνται μέσω διαφόρων μεθόδων:

• Γραφείο Αντιπροσωπείας: ελαφριά λύση, χωρίς νομική προσωπικότητα, κατάλληλη αποκλειστικά για μια διερευνητική φάση μάρκετινγκ και δημοσίων σχέσεων. Μη μπορώντας να συνάψει συμβάσεις, αποφεύγει τον κίνδυνο δημιουργίας μόνιμης φορολογικής εγκατάστασης.
• Υποκατάστημα (Succursale): μια μόνιμη εγκατάσταση της ιταλικής μητρικής εταιρείας. Δεν απαιτεί αυτόνομο ελάχιστο μετοχικό κεφάλαιο, αλλά συνεπάγεται την απεριόριστη ευθύνη της ιταλικής εταιρείας για τις υποχρεώσεις που αναλαμβάνονται στην Ισπανία. Υπόκειται στον ισπανικό φόρο εταιρειών (Impuesto sobre Sociedades) για τα εισοδήματα που παράγονται στην επικράτεια.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.L.): είναι το αντίστοιχο της δικής μας S.r.l. και η πιο διαδεδομένη μορφή για τις ΜΜΕ. Απαιτεί ελάχιστο κεφάλαιο μόλις 3.000 €, πλήρως καταβεβλημένο. Προσφέρει ευέλικτη εταιρική διακυβέρνηση και μπορεί να επωφεληθεί από τις διαδικασίες ταχείας τηλεματικής σύστασης μέσω του συστήματος CIRCE.
• Ανώνυμη Εταιρεία (S.A.): αντιστοιχεί στην ιταλική S.p.A., ενδείκνυται για βιομηχανικά έργα που απαιτούν εκτεταμένη συγκέντρωση κεφαλαίων ή μελλοντική εισαγωγή στο χρηματιστήριο. Ελάχιστο κεφάλαιο 60.000 €.

2. Οι φορολογικές ευκαιρίες του ισπανικού συστήματος

Ο κανονικός συντελεστής του Impuesto sobre Sociedades (IS) ανέρχεται σε 25%. Παρόλα αυτά, η Ισπανία θέτει στη διάθεση των διεθνών επενδυτών ειδικά καθεστώτα εξαιρετικά υψηλής φορολογικής αποδοτικότητας:

• Συντελεστής 15% για Νέες Επιχειρήσεις: οι νεοσύστατες εταιρείες επωφελούνται από μειωμένο φορολογικό συντελεστή 15% για τα πρώτα δύο έτη κατά τα οποία καταγράφουν θετική φορολογική βάση.
• Καθεστώς ETVE (Η Ισπανική Holding): είναι ένα από τα πιο ανταγωνιστικά καθεστώτα εταιρειών συμμετοχών (holding) στον κόσμο. Οι εταιρείες ETVE επωφελούνται από πλήρη απαλλαγή (100%) επί των μερισμάτων και των κεφαλαιουχικών κερδών που προκύπτουν από συμμετοχές σε ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες. Επιπλέον, τα μερίσματα που διανέμονται από τη holding ETVE σε μετόχους κατοίκους Ιταλίας δεν υπόκεινται σε καμία παρακράτηση φόρου στην πηγή στην Ισπανία.
• Ο "Beckham Law" για στελέχη επιχειρήσεων: Αυτό το ειδικό καθεστώς για επαναπατριζόμενους επιτρέπει σε στελέχη και εργαζόμενους υψηλής εξειδίκευσης που μεταφέρονται στην Spagna να καταβάλλουν έναν κατ' αποκοπή υποκατάστατο φόρο 24% επί του εισοδήματος από εργασία έως 600.000 €, απαλλάσσοντας πλήρως τα εισοδήματα εξωτερικού.
• Το καθεστώς ZEC (Isole Canarie): οι εταιρείες που εγκαθίστανται στη Zona Especial Canaria και πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις επενδύσεων και απασχόλησης επωφελούνται από έναν μειωμένο εταιρικό φορολογικό συντελεστή μόλις 4%.

3. Διασυνοριακή φορολογία και Transfer Pricing

Η αλληλεπίδραση μεταξύ της ιταλικής μητρικής εταιρείας και της ισπανικής δομής πρέπει να παρακολουθείται προσεκτικά υπό το πρίσμα της Σύμβασης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας Italia-Spagna. Οι χρηματοοικονομικές ροές μερισμάτων, τόκων ή royalties επωφελούνται από μειωμένους ή μηδενικούς συντελεστές παρακράτησης δυνάμει των ευρωπαϊκών οδηγιών, υπό την προϋπόθεση ότι υπάρχει πραγματική οικονομική υπόσταση στην επικράτεια (substance).

Με τον ίδιο τρόπο, οι ενδοομιλικές συναλλαγές (δάνεια, συμβάσεις παροχής υπηρεσιών, μεταβίβαση τεχνογνωσίας) πρέπει να συμμορφώνονται αυστηρά με την αρχή της εμπορικής επιεικείας (arm's length). Είναι υποχρεωτική η κατάρτιση τεκμηρίωσης Transfer Pricing (Masterfile και Local File) για την πρόληψη αμφισβητήσεων και βαριών κυρώσεων από τις φορολογικές αρχές.

Η υποστήριξή μας για την επέκτασή σας στην Ισπανία

Το Γραφείο μας συνοδεύει τις ιταλικές επιχειρήσεις στη διαδικασία διεθνοποίησης στην Spagna, προσφέροντας ολοκληρωμένες στρατηγικές συμβουλευτικές υπηρεσίες από την Italia προς την Iberia:

• Ανάλυση γεωγραφικής και εταιρικής προ-σκοπιμότητας βάσει των Comunità Autonome.
• Σύσταση και ενεργοποίηση S.L., υποκαταστημάτων ή δομών ETVE.
• Διεθνής φορολογικός σχεδιασμός και βελτιστοποίηση των ροών μερισμάτων και δικαιωμάτων (royalties).
• Σύνταξη τεκμηρίωσης Transfer Pricing και διαχείριση ενδοομιλικών συναλλαγών.