Расширение бизнеса в Spagna

Для итальянских компаний Испания представляет собой не только динамично развивающийся рынок сбыта с сильным экономическим ростом, но и фундаментальную стратегическую платформу для выхода на рынки Латинской Америки (зона Mercosur и Messico) и Северной Африки.

Тем не менее, испанское законодательство обладает сложной структурной особенностью: оно разделено на 17 Comunità Autonome, обладающих широкими регуляторными и налоговыми полномочиями. Таким образом, выбор географического местоположения (Madrid, Catalogna, Andalusia, Isole Canarie и т. д.) напрямую влияет на уровень местного налогообложения и сроки прохождения бюрократических процедур.

1. Выбор оптимальной организационно-правовой формы компании

Испанская правовая система позволяет итальянским предприятиям осуществлять деятельность в различных формах:

• Представительство: легкое решение, не обладающее статусом юридического лица, подходящее исключительно для ознакомительного этапа маркетинга и связей с общественностью. Не имея возможности заключать контракты, оно позволяет избежать риска создания постоянного налогового представительства.
• Филиал (Succursale): постоянное представительство итальянской материнской компании. Оно не требует наличия минимального автономного уставного капитала, однако влечет за собой неограниченную ответственность итальянской компании по обязательствам, принятым в Spagna. Оно облагается испанским налогом на прибыль организаций (Impuesto sobre Sociedades) в отношении доходов, полученных на данной территории.
• Общество с ограниченной ответственностью (S.r.l.): аналог нашей S.r.l. и наиболее часто используемая форма для малого и среднего бизнеса. Требует минимальный капитал в размере всего 3.000 €, полностью оплаченный при регистрации. Обеспечивает гибкое корпоративное управление и позволяет воспользоваться процедурой ускоренной электронной регистрации через систему CIRCE.
• Sociedad Anónima (S.A.): соответствует итальянской S.p.A., рекомендуется для индустриальных проектов, требующих привлечения значительного капитала или последующего выхода на биржу. Минимальный капитал 60.000 €.

2. Налоговые возможности испанской системы

Обычная налоговая ставка Impuesto sobre Sociedades (IS) составляет 25%. Несмотря на это, Испания предоставляет международным инвесторам специальные режимы с очень высокой налоговой эффективностью:

• Ставка 15% для новых предприятий: вновь созданные компании пользуются льготной налоговой ставкой в размере 15% в течение первых двух лет, в которых они фиксируют положительную налогооблагаемую базу.
• Режим ETVE (Испанский холдинг): является одним из самых конкурентоспособных холдинговых режимов в мире. Компании ETVE пользуются полным освобождением (100%) от налогов на дивиденды и прирост капитала, полученные от участия в иностранных дочерних компаниях. Кроме того, дивиденды, распределяемые холдингом ETVE в пользу участников, являющихся резидентами в Italia, не облагаются никаким налогом у источника в Spagna.
• «Beckham Law» для менеджеров: Этот специальный налоговый режим для импатриантов позволяет менеджерам и высококвалифицированным специалистам, переехавшим в Spagna, уплачивать фиксированный замещающий налог в размере 24% на доходы от трудовой деятельности до 600.000 €, полностью освобождая от налогообложения иностранные доходы.
• Режим ZEC (Isole Canarie): Компании, которые обосновываются в Zona Especial Canaria и отвечают определенным требованиям в отношении инвестиций и создания рабочих мест, пользуются льготной ставкой налога на прибыль организаций в размере всего 4%.

3. Трансграничное налогообложение и Transfer Pricing

Взаимодействие между итальянской головной компанией и испанской структурой должно тщательно контролироваться с учетом положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между Italia и Spagna. Финансовые потоки дивидендов, процентов или роялти пользуются льготными или нулевыми ставками налога у источника в силу европейских директив, при условии наличия реального экономического содержания (substance) на территории.

Аналогичным образом, внутригрупповые операции (займы, договоры об оказании услуг, передача ноу-хау) должны в обязательном порядке соответствовать принципу «вытянутой руки» (arm's length). Необходимо подготовить документацию по Transfer Pricing (Masterfile и Local File) во избежание претензий и крупных штрафов со стороны налоговых органов.

Наша поддержка для вашего расширения в Испании

Наша Фирма сопровождает итальянские предприятия в процессе интернационализации в Spagna, предлагая комплексное стратегическое консультирование от Италии до Iberia:

• Анализ географической и корпоративной предварительной осуществимости на основе автономных сообществ (Comunità Autonome).
• Создание и активация S.L., филиалов или структур ETVE.
• Международное налоговое планирование и оптимизация потоков дивидендов и роялти.
• Подготовка документации по Transfer Pricing и управление внутригрупповыми отношениями.